近期，有不少客户向小 O 咨询 VAT 抵扣与递延（PVA）是什么？二者有什么区别？该在何种场景下选用？
这是两种常见的税务优化方式，但二者在核心逻辑、操作流程、适用场景上存在本质差异，不少卖家容易混淆。小 O 对此将以英国 VAT 为例从多维度拆解二者区别做一个科普。
一、抵扣与递延两者核心逻辑
01、VAT抵扣
VAT 抵扣本质是"先缴后抵"的税额对冲机制，核心针对"已实际缴纳的进项 VAT"，用于抵消销售环节产生的销项 VAT，最终仅对商品增值部分缴税。对跨境卖家而言，进项 VAT 主要包括进口 VAT（清关时缴纳）和符合条件的本地商业采购 VAT（如办公开支、合规服务费用等），销项 VAT 则是商品销售时向消费者收取的税费。
抵扣的核心逻辑是：企业在 VAT 申报期内，以实际缴纳的进项 VAT 凭证（如进口VAT对应的C79文件、本地采购的VAT发票）为依据，从当期销项 VAT 中扣除，差额部分向税务部门补缴或申请退税。若进项 VAT 大于销项 VAT，多余部分可向 HMRC 申请退税，但需经过严格审核。
02、VAT递延
VAT 递延即"进口增值税递延会计"，是英国脱欧后推出的核心税务便利政策（2021年正式落地），本质是"延迟进口VAT的缴纳时间"，而非免除或抵扣税额（目前可申请递延:英、法、荷兰、比利时、爱尔兰、澳大利亚等多个国家）。
简称 PVA，适用于企业在进口商品时的 VAT 缴纳，即卖家清关时所选择的——将进口商品的 VAT 缴纳推迟到下一个 VAT 申报期内，而不是在商品进口时立即缴纳，实现"清关不缴、申报体现"的模式。一般出现在你的货物进口到英国，而最终货物是在目的国售卖，这时候可以选择 VAT 递延方式。也就是进口货物在欧盟申报国不缴纳进口 VAT，而是通过税务递延到最终配送的国家再缴纳。好处是卖家可以在清关时减少现金流压力。
通常情况下，一次进口清关只能选择一次 VAT 增值税递延。这意味着每一次清关，卖家都需要根据具体情况决定是否递延缴纳VAT增值税。需注意的是，PVA 仅针对进口 VAT，关税及其他清关费用仍需在清关时正常支付。
至于递延资料，卖家不需要提供。清关选择了递延，货代会提供对应的递延文件给你。如果你有 CDS（英国站的CDS），可以在 6 个月内自行下载。
二、抵扣与递延凭证差别
01、VAT抵扣
此类文件可用于申报环节抵扣销售增值税，核心是已实际缴纳进口增值税的凭证依据。
C79文件：英国海关每个月向跨境进口商寄发的税单（由税局寄给税务代理），记录跨境卖家当月进口增值税总和。通常当月的 C79文件会在下个月的下旬收到，主要用于在税务申报时做抵扣。
C79文件解读
C88文件：海关进口单据（含关税+进口VAT），本身不可直接抵扣，需依据单据标识判断抵扣资格。
小O解读：A00代表关税，B00代表进口VAT，B00后面的MOP下面带有"G"的字样表示已递延，D跟F都是可以抵扣的。 递延的意思就是清关的时候不缴纳进口VAT，只缴纳关税，不缴纳进口VAT自然而然也就不能做抵扣，等到申报税务的时候需要reverse charge 来计算，也就是 Box 1 和 Box 4 输入相同的数，互相抵消。
没有评论:
发表评论